Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)

1. DASAR HUKUM
   1. Pasal 7 UU Nomor 36 TAHUN 2008 (berlaku sejak 1 Januari 2009) tentang perubahan keempat atas UU Nomor 7 TAHUN 1983 tentang Pajak Penghasilan
   2. PMK-101/PMK.010/2016 (berlaku sejak 27 Juni 2016) tentang penyesuaian besarnya PTKP
   3. PMK-252/PMK.03/2008 (berlaku sejak 1 Januari 2009) tentang petunjuk pelaksanaan pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan Orang Pribadi
   4. Pasal 11, 12, 13 PER-16/PJ/2016 (berlaku sejak 29 September 2016) tentang pedoman teknis tata cara pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak penghasilan pasal 21 dan/atau pajak penghasilan pasal 26 sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan orang pribadi

2. PENETUAN BESAR PTKP
   • Besarnya PTKP ditentukan berdasarkan keadaan pada awal tahun pajak atau awal bagian tahun pajak. (Pasal 7 ayat 2 UU No.36 TAHUN 2008)
     • Tahun Pajak adalah jangka waktu 1 (satu) tahun kalender kecuali bila Wajib Pajak menggunakan tahun buku yang tidak sama dengan tahun kalender. (Pasal 1 angka 8 UU KUP No. 28 TAHUN 2007)
   • Besarnya PTKP ditentukan berdasarkan keadaan pada awal tahun kalender. (Pasal 11 ayat (5) PER-16/PJ/2016)
     • Dikecualikan dari ketentuan ini, besarnya PTKP untuk pegawai yang baru datang dan menetap di Indonesia dalam bagian tahun kalender ditentukan berdasarkan keadaan pada awal bulan dari bagian tahun kalender yang bersangkutan. (Pasal 11 ayat (6) PER-16/PJ/2016)

3. TABEL PERBANDINGAN PTKP BERDASARKAN MASA BERLAKUNYA
   

   No.	DASAR HUKUM	UU Nomor 7 TAHUN 1983	UU Nomor 10 TAHUN 1994	UU Nomor 17 TAHUN 2000	PMK 564/KMK.03/2004	PMK 137/PMK.03/2005	UU Nomor 36 TAHUN 2008	PMK 162/PMK.011/2012	PMK 122/PMK.010/2015	PMK 101/PMK.010/2016
   	BERLAKU SEJAK	1 Januari 1984	1 Januari 1995	1 Januari 2001	1 Januari 2005	1 Januari 2006	1 Januari 2009	1 Januari 2013	1 Januari 2015	1 Januari 2016
   1.	Untuk Diri WP OP	960.000	1.728.000	2.880.000	12.000.000	13.200.000	15.840.000	24.300.000	36.000.000	54.000.000
   2.	Tambahan untuk WP kawin	480.000	864.000	1.440.000	1.200.000	1.200.000	1.320.000	2.025.000	3.000.000	4.500.000
   3.	Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami	960.00	1.728.000	2.880.000	12.000.000	13.200.000	15.840.000	24.300.000	36.000.000	54.000.000
   4.	Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.	480.000	864.000	1.440.000	1.200.000	1.200.000	1.320.000	2.025.000	3.000.000	4.500.000

                                                                                                                                  catatan : nilai PTKP dalam rupiah

4. TABEL PERBANDINGAN TOTAL PTKP BERDASARKAN STATUS DAN JUMLAH TANGGUNGAN 
   

   DASAR HUKUM	UU No. 7 TAHUN 1983(berlaku sejak 1 Januari 1984)	UU No. 10 TAHUN 1994(berlaku sejak 1 Januari 1995)	UU No. 17 TAHUN 2000(berlaku sejak 1 Januari 2001)	PMK 564/KMK.03/2004(berlaku sejak 1 Januari 2005)	PMK 137/PMK.03/2005(berlaku sejak 1 Januari 2006)	UU No. 36 TAHUN 2008(berlaku sejak 1 Januari 2009)	PMK 162/PMK.011/2012(berlaku sejak 1 Januari 2013)	PMK 122/PMK.010/2015(berlaku sejak Tahun Pajak 2015)	PMK 101/PMK.010/2016(berlaku sejakTahun Pajak 2016)
   Status WP	PTKP setahun (Rp)	PTKP setahun (Rp)	PTKP setahun (Rp)	PTKP setahun (Rp)	PTKP setahun (Rp)	PTKP setahun (Rp)	PTKP setahun (Rp)	PTKP setahun (Rp)	PTKP setahun (Rp)
   TK/0	960.000	1.728.000	2.880.000	12.000.000	13.200.000	15.840.000	24.300.000	36.000.000	54.000.000
   TK/1	1.440.000	2.592.000	4.320.000	13.200.000	14.400.000	17.160.000	26.325.000	39.000.000	58.500.000
   TK/2	1.920.000	3.456.000	5.760.000	14.400.000	15.600.000	18.480.000	28.350.000	42.000.000	63.000.000
   TK/3	2.400.000	4.320.000	7.200.000	15.600.000	16.800.000	19.800.000	30.375.000	45.000.000	67.500.000
   K/0	1.440.000	2.592.000	4.320.000	13.200.000	14.400.000	17.160.000	26.325.000	39.000.000	58.500.000
   K/1	1.920.000	3.456.000	5.760.000	14.400.000	15.600.000	18.480.000	28.350.000	42.000.000	63.000.000
   K/2	2.400.000	4.320.000	7.200.000	15.600.000	16.800.000	19.800.000	30.375.000	45.000.000	67.500.000
   K/3	2.880.000	5.184.000	8.640.000	16.800.000	18.000.000	21.120.000	32.400.000	48.000.000	72.000.000
   K/I/0	2.400.000	4.320.000	7.200.000	25.200.000	27.600.000	33.000.000	50.625.000	75.000.000	112.500.000
   K/I/1	2.880.000	5.184.000	8.640.000	26.400.000	28.800.000	34.320.000	52.650.000	78.000.000	117.000.000
   K/I/2	3.360.000	6.048.000	10.080.000	27.600.000	30.000.000	35.640.000	54.675.000	81.000.000	121.500.000
   K/I/3	3.840.000	6.912.000	11.520.000	28.800.000	31.200.000	36.960.000	56.700.000	84.000.000	126.000.000

5. STATUS WP
   • Status Wajib Pajak terdiri dari : (halaman 32 Lampiran II PER-36/PJ/2015  tentang petunjuk pengisian SPT)

     • TK/...	Tidak Kawin, ditambah dengan banyaknya tanggungan anggota keluarga;
       K/...	Kawin, ditambah dengan banyaknya tanggungan anggota keluarga;
       K/I/...	Kawin, tambahan untuk isteri (hanya seorang) yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami, ditambah dengan banyaknya tanggungan anggota keluarga;

• Bagi WP yang kawin dengan status perpajakan suami-isteri pisah harta dan penghasilan (PH) atau isteri yang menghendaki untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri (MT), angka 10 formulir induk SPT Tahunan PPh OP (kolom PTKP) diisi dengan tanda strip (-) dan membuat lembar penghitungan penghasilan serta PPh terutang tersendiri. halaman 32 Lampiran II PER-36/PJ/2015  tentang petunjuk pengisian SPT)
• PTKP bagi masing-masing suami isteri yang telah hidup berpisah (HB) untuk diri masing-masing Wajib Pajak diperlakukan seperti Wajib Pajak Tidak Kawin sedangkan tanggungan sesuai dengan kenyataan sebenarnya yang diperkenankan (sesuai dengan Pasal 7 UU PPh) halaman 32 Lampiran II PER-36/PJ/2015  tentang petunjuk pengisian SPT)
• Warisan yang belum terbagi sebagai Wajib Pajak menggantikan yang berhak tidak memperoleh pengurangan PTKP (halaman 31 Lampiran II PER-36/PJ/2015  tentang petunjuk pengisian SPT)

6. PTKP KARYAWATI
   • PTKP bagi Karyawati adalah: (Pasal 10 ayat (5) dan (6) PMK 252/PMK.03/2008)
     1. Karyawati kawin: sebesar PTKP untuk dirinya sendiri;
     2. Karyawati tidak kawin: sebesar PTKP untuk dirinya sendiri + PTKP untuk keluarga yang menjadi tanggungan sepenuhnya.
     3. Karyawati kawin yang mempunyai surat keterangan tertulis dari Pemerintah Daerah setempat serendah-rendahnya kecamatan yang menyatakan suaminya tidak menerima/ memperoleh penghasilan: besanya PTKP adalah PTKP untuk dirinya sendiri + PTKP status kawin + PTKP untuk keluarga yang menjadi tanggungan sepenuhnya. (Pasal 10 ayat (6) PMK 252/PMK.03/2008)

7. YANG DIMAKSUD DENGAN KELUARGA SEDARAH DAN SEMENDA
   • tambahan nilai PTKP sebesar Rp1.320.000,00 untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga (Pasal 7 ayat 1 huruf d UU No.36 TAHUN 2008) (sejak 1 Januari 2013 tambahan nilai PTKP ini adalah sebesar Rp2.025.000,00)
     • Yang dimaksud dengan "anggota keluarga yang menjadi tanggungan sepenuhnya" adalah anggota keluarga yang tidak mempunyai penghasilan dan seluruh biaya hidupnya ditanggung oleh Wajib Pajak. (Penjelasan Pasal 7 ayat 1 UU No.36 TAHUN 2008)
   • Contoh Hubungan keluarga sedarah dan semenda :
     1. Sedarah lurus : Ayah, ibu, anak kandung
     2. Sedarah ke samping : Saudara kandung
     3. Semenda lurus : Mertua, anak tiri
     4. Semenda ke samping : Saudara Ipar
   • Dengan demikian saudara kandung dan saudara ipar yang menjadi tanggungan wajib pajak tidak memperoleh tambahan pengurangan PTKP.
   • Saudara dari bapak/ibu tidak termasuk dalam pengertian keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus

8. BEBERAPA ISTILAH DALAM PTKP
   1. PTKP Per tahun
      • Besarnya PTKP per tahun adalah seperti pada tabel Romawi IV dan V resume ini.
      • Penggunaan PTKP per tahun ini adalah untuk pemotongan PPh pasal 21 selain yang menggunakan PTKP sehari dan PTKP per bulan.
   2. PTKP Per bulan
      • PTKP per bulan adalah PTKP per tahun dibagi 12 (dua belas)
      • Penggunaan PTKP per bulan digunakan oleh bukan pegawai yang memenuhi 3 syarat, yaitu : (Pasal 10 ayat (2), pasal 13 ayat (1) PER-16/PJ/2016)
        1. Penerima penghasilan merupakan bukan pegawai yang menerima penghasilan yang bersifat berkesinambungan
        2. mempunyai NPWP dan
        3. hanya memperoleh penghasilan dari satu pemberi kerja.
      • Untuk dapat memperoleh pengurangan berupa PTKP ini, penerima penghasilan Bukan Pegawai harus menyerahkan fotokopi kartu Nomor Pokok Wajib Pajak, dan bagi wanita kawin harus menyerahkan fotokopi kartu Nomor Pokok Wajib Pajak suami serta fotokopi surat nikah dan kartu keluarga (Pasal 13 ayat (2) PER-16/PJ/2016)
   3. PTKP sehari
      • PTKP sehari sebagai dasar untuk menetapkan PTKP yang sebenarnya adalah sebesar PTKP per tahun dibagi 360 (tiga ratus enam puluh) hari. (Pasal 12 ayat (5) PER-16/PJ/2016)